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    企业财务内部控制的要素、原则与方法

    发布时间:2019-08-27 来源:www.coat35.com  作者:博硕论文辅导网

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    企业财务内部控制的要素、原则与方法
    一、财务内部控制的要素
    内部控制整合架构主要由控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督五个要素构成。
    (1)财务控制环境:包括员工诚实性与道德观、员工的胜任能力、管理当局的管理哲学和经营风格、董事会或审计委员会、组织结构人力资源政策和实施等。任何制度、活动都必须存在于特定的内部与外部环境中[[46]。财务内部控制的环境包括企业的所有人、各层次管理者及普通员工对财务内控制度的一种认识度[[47]。因此,财务内部控制的环境在很大程度上受到企业领导风格、企业文化、企业制度规范等因素的影响,并严重受制于企业本身的执行力与决策力,也被称为企业财务内部控制的软实力。控制环境是财务内部控制体系建立的基础,是内部控制制度健康稳定运行的保证。
    (2)风险管理:是指识别、分析与实现目标相关的风险,从而决定如何管理这些风险。
    风险管理是指企业通过对各种不确定事件进行识别与评估而采取一定措施将不确定事件的影响控制在可以接受的范围内,从而实现企业的战略目标、减少各项负面影响[[48]。财务数据是反映企业运营情况的晴雨表,在企业内部财务控制中,财务报告的风险首当其冲,在企业运营管理过程中必须要对企业整体财务层面进行风险评估[[49]包括资产、负债率、现金流、库存等,并将这些风险通过一定的有效措施控制在可以接受的范围内,以实现企业利润的最大化。
    (3)控制活动:是指对所确认的风险采取必要的措施,以保证管理当局的指令可以执行的政策与程序。
    控制活动是指企业对己存在或者可能存在的各类风险通过科学分析、推断、决策形成的具有针对性的规避风险的一系列活动。具体包括审批权限、信息处理、绩效考核、职责分离等控制活动。控制活动出现于公司运营的各个部门、分支机构,涉及到各层级审批权限的落实、监督、修正,各岗位职能分工的细化、轮动,信息的归集与分散,标准化制度的实行以及全员的绩效考核与优化[[so]。目的是将企业运营过程中各环节的风险控制至最低位,保证企业的顺畅运行。
    (4)信息与沟通:相关信息必须以一定的形式和时间加以识别、捕捉、交流,以确保人们履行其职责。
    企业在运营过程中会产生、吸纳、利用各种各样信息,包括财务与非财务信息,在财务内控管理过程中这些信息都或多或少与财务的管理直接或间接挂钩[[si]。在财务内控管理过程中只有通过有效的渠道与沟通才能获得正常的信息,并且需要借助一定的信息管理手段与工具进行处理,才能对其进行科学分析,发现其中的偏差[[sz]。财务内控管理过程中信息的主要途径是通过财务报表来呈现,通过财务报表的准确性、及时性来反映企业运营过程中存在的问题,并及时反馈至相关环节,进而帮助管理层及时调整战略与中短期经营计划,以维持企业的有效经营。
    (5)监督:是指评估控制系统质量的程序。
    没有监督的制度是无效的。监督作为财务内控管理中重要的组成部分,是通过企业运营过程中所产生的各类信息识别财务内部控制过程中存在的漏洞、缺陷,并通过改善措施来进行优化,提高控制水平[[53]。内部控制系统是用来评估在特定时期内财务内部控制有效性的流程,同时对既定目标是否实现进行反控与反馈[[54],为企业运营过程中下一步的战略规划修正与决策提供有效依据。
    上述五个要求的相互作用,共同构成了一个立体框架,如图2-2所示,信息与沟通贯穿了财务内部控制的整个过程,内部环境是整个系统运行的基础。其各要素之间的相互关系如下所述:
    (1)企业应当培育一种积极的内部控制环境;
    (2)在(1)的基础上识别、衡量和评估经营管理活动中所涉及的各种突出风险点;
    (3)针对各种风险点设置各种控制机制;
    (4)针对上述整个过程的适当性和有效性进行监督与评审;
    (5)内部信息系统则为整个系统提供方便。
    二、财务内部控制制度制定的原则
    (1)合法性原则。企业运营、发展与制度的设立都必须在国家相关法律、法规的要求内实现[}ss},企业财务内控制度的制定、实施、评估、改善也都必须以此为准绳。任何企业不得以任何理由、任何手段在财务内控管理过程中违法违纪,以损害国家利益来满足企业的发展与个人的欲望。
    C2)整体性原则。财务内部控制管理贯穿于企业的各个部门,关系到企业运营过程中的各个环节,涉及到各个方面的工作,既要有长期的目标,又要有短期计划,更要与其它制度、规程相协调,具有统筹的作用[}s6}。因此只有通过全局着眼,关注细节,重点突破才能充分发挥财务内控制度的作用,并通过严格执行、监督反馈来达到提高企业运营效率,实现企业业绩稳健发展的目标。
    (3)针对性原则。一切从实际出发。企业财务内控制度也是建立在企业运营的实际情况之上,重点针对企业财务会计工作中的相对薄弱环节、出现错误机率较高的重要节点展开工作,通过重点分析制定切实可行的、有效的内部控制制度,提高财务管理工作水平,确保企业稳健发展[}s}}
    (4)一贯性原则。任何制度的实行与产生作用都需要一定的时间,并且只有通过持之以衡的坚持才能产生效果。财务内部控制制度在企业内实行也必须保持一定的严肃性,绝对不能朝令夕改,必须保持连续性,通过不断地实施与改善才能达到理想的效果。
    (5)适应性原则。财务内控制度的控制环境要素决定了财务内控制度的实现必须适应各种内外部环境。在外部企业财务内控制度需要顺应国家宏观经济发展政策、产业发展规划与企业竞争对手的运作特点;在内部财务内控制度的制定与实施要适应企业自身的特点,紧密围绕企业中长期战略发展规划,结合企业人力资源水平、企业规模,只有这样才能与企业的发展和谐共存,并促进企业的发展。
    (6)发展性原则。财务内部控制制度制订与实施的内外部环境时刻都在随着国家宏观经济政策、行业竞争环境的变化而变动。只有通过“变”的思维才能制订出着眼现在,放眼未来的具有前瞻性的规章制度。财务内控制度的建立与发展都是一个动态的、发展的过程,只有在不断改变中才能逐渐得到完善。
    (7)相互制约性原则。合理岗位设置与权责分离,实行不相容职务的分离是实行财务内控制度的必要条件。通过不同岗位、不同职务之间的相互制约作用可以有效防止不法行为的发生。通过不相容岗位的职务轮换,将财务关键业务分割,防止串通作弊。

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